内容提要：进入二十一世纪以来，新技术不断涌现、数字化程度快速提升，给全球经济社会发展和政府治理带来了根本性变革。由此带来的新商业模式和纳税人行为方式的转变，以及纳税人对政府和税务机关期望值的提高，给各国税收治理带来了新的机遇和挑战，应用最新数字技术提升税收治理水平和能力已变得刻不容缓。本文从国际视角出发，首先探析税收治理数字化的理念、目标和发展路径，然后介绍国外税收治理数字化的主要做法和经验，最后在借鉴的基础上提出促进我国税收治理数字化的建议。
　　关键词：税收治理数字技术数字化数字税务
　　一、税收治理数字化的理念、目标、基础条件与发展路径
　　（一）税收治理数字化的理念和目标
　　什么是数字化？美国咨询公司高德纳（Gartner）将数字化（Digitalization）定义为“利用数字技术改变商业模式，提供新的收入和价值创造机会；它是向数字业务转移的过程”。数字化至少包括两个层面的含义：一个是技术层面，数字技术把各种复杂多变的信息转变成可以度量的数字、数据，再以这些数字、数据建立起适当的数字化模型，引入计算机程序进行快速高效处理；另一个是应用层面，数字技术为经济社会带来影响和变革，其中最重要的是生产方式和生活方式的变革。
　　什么是税收治理数字化？就是在数字化时代背景下，依托现代科学管理理念，运用先进的数字技术，推进税收征管和服务模式的变革，实现税收治理数字化转型，最终提升税收遵从和管理效率。时至今日，无论税务部门如何面对，数字化都已扑面而来。面对数字化带来的机遇与挑战，税务部门只有积极主动应对，才能在数字化浪潮中立于不败之地。目前，部分国家税务部门先行税收数字化实践也表明，实施数字化获得的收益会远远大于所付出的成本，无论是对税务部门还是对纳税人而言，都是如此。综观世界各国的税收治理数字化实践，虽然方法、途径不尽相同，却有着总体上相同的目标，即通过数字化转型，旨在用数字化手段彻底改变传统税收管理模式，为纳税人提供更加便捷有效和个性化的数字化纳税服务。具体目标包括：一是方便纳税人，降低纳税成本，使纳税人更加容易正确履行纳税义务。例如，通过税务数字化，建立纳税人数字税务账户，实时查看管理涉税信息，方便网上缴税和退税，并实现纳税人与税务机关数字化互动。二是改善遵从管理，增加税收确定性，提高整体纳税遵从度，在税款征收和减少税收流失方面更加具有效力和效率。三是促进部门合作和整体政府数字化平台建设，支持经济社会发展。
　　（二）税收治理数字化的基础条件
　　税收治理既有税收征管，也有税收制度、税收环境的完善；既是税务机关的内在职责，也需要其他部门和纳税人的合作。实施税收治理数字化应具备以下基础条件：
　　1.网络系统。确保税务机关和纳税人都能接入互联网，网络运行畅通高速。
　　2.硬件设备。具备网络接入功能的计算机、智能终端等设备比较普及，纳税人普遍拥有并使用。3.数字平台。开发统一、友好的数字平台，为纳税人提供统一、高效服务，而不是各级税务机关各行其是、重复开发。
　　4.法律制度。数字技术法治健全，税收法律和税收制度能够适应数字化要求。
　　5.数字素养高。纳税人普遍掌握互联网、数字技术、软件使用相关的知识。
　　6.数字环境好。经济、交易活动大多数实现了数字化，特别是纳税人的主要经济活动均通过数字化方式进行。
　　7.数据安全性高。网络数据安全性和私密性管理水平较高，确保数据安全可靠，纳税人隐私得到保护。
　　（三）税收治理数字化的发展路径
　　税收治理数字化的发展经历了三个阶段：信息技术（IT）初始应用阶段、信息技术（IT）集成阶段、数字技术（DT）阶段。在IT初始应用阶段，