发文文号：沪国税所[2009]20号
发文部门：上海市地方税务局  上海市国家税务局
发文时间：2009-02-28
实施时间：2009-02-28
 
各区县税务局，各财税分局：
　　现将《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函〔2009〕55号，以下简称“《通知》”)转发给你们，并结合本市实际，提出如下实施意见，请一并按照执行。
　　一、汇算清缴对象
　　依照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“税法”)及其实施条例和《通知》的有关规定，应在本市缴纳企业所得税的纳税人(不包括外埠在沪分支机构和实行核定定额征收企业所得税纳税人)，在2008年度内，无论盈利、亏损，或处于减免税期间，均应按照税法及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“征管法”)及其实施细则的有关规定，办理年度企业所得税纳税申报。
　　二、汇算清缴时间
　　纳税人应在2009年5月15日前向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，并汇算清缴，在2009年5月31日前结清应缴应退企业所得税款。
　　各主管税务机关应在2009年5月31日前办结企业所得税多退少补等事项。在6月底前，将纸质企业所得税汇算清缴汇总表、企业所得税年度纳税申报表汇总表和按《通知》要求撰写的企业所得税汇算清缴总结分析报告报送市局(企业所得税处，下同)。
　　三、汇算清缴程序
　　(一)纳税人申报程序
　　1.准备阶段。纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，需要报经税务机关审核、审批或备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定及时办理。
　　2.申报阶段。纳税人应当按照税法及其实施条例和财政部、国家税务总局的企业所得税规定，以及本市实施意见，自行进行纳税调整，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应补应退税额。在规定时限内，向主管税务机关报送下列资料：
　　(1)《企业所得税年度纳税申报表》及其附表(以下简称“年度纳税申报表”，年度纳税申报表目录附后)。年度纳税申报表客户端(A类、B类)可从上海财税网站(网址：www.csj.sh.gov.cn)“网上办事”栏目内下载；
　　(2)企业会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明书；
　　(注：事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容)
　　(3)备案事项的相关资料；
　　(4)主管税务机关要求报送的其它资料；
　　注意事项：
　　①纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
　　②本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理年度纳税申报，并进行汇算清缴。
　　经国家税务总局批准实行合并缴纳企业所得税的本市企业集团，由集团母公司(以下简称汇缴企业)按规定向主管税务机关办理年度纳税申报，统一办理汇缴企业及其成员企业的汇算清缴。汇缴企业应根据本通知的期限要求，自行确定成员企业报送年度纳税申报资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的年度纳税申报资料，必须经成员企业所在地主管税务机关审核。
　　③纳税人应如实、正确地填写年度纳税申报表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
　　④纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。
　　⑤纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。
　　⑥纳税人在办理年度纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
　　3.结清税款阶段。纳税人年度纳税申报经主