新年到来之际，同在泉州惠安办厂的万镇民与连明聚在一起庆贺新年，谈及2009年企业的发展，两人的心情却截然不同。尽管受金融危机的影响企业订单减少了一半，但由于增值税小规模纳税人的征收率降至3％，万镇民经营的服装厂税负减轻了不少，企业总算能喘口气。而经营运输公司的连明心情就没那么轻松了，由于他是营业税纳税人，仍要按5%的税率缴纳营业税，目前企业身处“寒冬”，连明盼望也能像万镇民的服装厂一样享受税收优惠政策的阳光：“国家如果能出台针对营业税纳税人的税收优惠政策，该有多好啊！”
渴望减轻营业税税负的企业主远不只连明一人，不少营业税纳税人呼吁国家出台营业税优惠政策，让营业税纳税人也搭上税改的“快车”，使得企业早日走出困境，迎来新的发展机遇。业内人士指出，这项改革一旦开展，将消除营业税重复征收的问题。
与增值税纳税人相比，税改后的营业税纳税人税负明显偏重
1月3日，尽管还是元旦假期，但福建信达轻工制品有限公司的厂房里依然是一片热火朝天的景象，数十名工人围着三台“大家伙”正忙着。原来，公司刚添置了三台总价值600万元的木料加工设备，工人正进行调试，计划春节前完成新生产线的准备工作。“现在，许多出口企业捂紧了‘钱袋子’，你们公司为何还舍得花大钱买设备？”面对记者的提问，公司财务总监王文元说：“多亏了增值税转型，这笔购置设备的600万元可享受到进项税额抵扣，为企业减轻税负90多万元。”
据悉，从2009年1月1日起，增值税转型改革全面实施。对于劳动密集型生产企业而言，转型改革的最大好处是，直接降低新增固定资产每期提取的折旧额及企业管理费用，对企业减少增值税支出、增加盈利水平大有裨益。记者从福建税务部门了解到，增值税转型后，预计一年可为福建增值税纳税人减轻税负33亿元。
眼下，为应对金融危机，我国相继出台了多项保增长、扩大内需、促进就业的政策，其中增值税转型改革是扩大内需、促进经济增长的“十项措施”中重要内容之一。在增值税转型改革之后，营业税纳税人税负较重的问题凸显。
不可否认，交通运输、管理咨询、物流、融资信贷等服务业在解决就业以及刺激消费上起到了积极作用，而营业税税负过重将束缚其“拳脚”，另外，建筑业也未能搭上增值税转型的“顺风车”，对于目前资金链十分紧张的房地产商来说，5％的营业税已经压得他们喘不过气来。
统计数据显示，2008年，泉州市入库房地产行业税收收入为17.11亿元，其中营业税7.83亿元，同比减收7573万元，降幅达8.8%，增幅比前年同期回落了22.0个百分点；金融保险营业税68080万元，同比增长33.4%；交通运输业营业税19644万元，同比减少203万元。
泉州市地税局的相关负责人表示，从上述数据不难看出，在经济危机的影响下，房地产、金融保险、交通运输业已陷入不景气状态。2008年，受宏观调控政策的影响，加上消费者信心不足，使得泉州房地产市场观望气氛浓厚，楼市交易持续低迷。而金融保险行业虽然成为拉动税收收入增长的主要行业，但2008年以来，信贷规模收紧，利率较高，工业等短期贷款增幅明显回调，不仅给工业企业带来了资金压力，也使得金融机构的业务减少，利润不佳；物流业则因为高油价、高成本和外贸货运量业务减少，致使企业效益不容乐观。在企业艰难求生之时，营业税成为这些行业的不能承受之重。
中国人民大学教授安体富曾做过测算，增值税的税率虽然高达17%和13%，但因为允许抵扣进项税额，因此，增值税纳税人的实际税负大概在4%，而以服务业为例，营业税的实际税负为5%，税负明显比增值税高；而且营业税是按照营业收入总额征收的，这使得从事第三产业的纳税企业感到税收负担过重，不利于促进服务业的发展。
减负呼声渐高，降税能助企业轻装上阵
对于一些感叹生意难做的小规模纳税人而言，增值税转型改革来得非常及时。在福州西营里茶叶批发市场从事茶叶加工生意的付成告诉记者，他的店铺月租金为3000元，月不含税营业收入为30000元，之前增值税小规模纳税人的征收率是4％，每月要缴纳的增值税为1200元，而从今年起，增值税小规模纳税人的征收率下调至3％，每月可少缴增值税300元，这300元对于靠茶叶店养家糊口的付成来说，能解决部分生活上的开支。
采访中，惠安一位房地产商洪先生直言增值税征收率下调让他很“眼红”。他告诉记者：“2008年下半年，我们楼盘的销售量直线下降，销售额不到5000万元，而缴纳的营业税约为250万元；而且营业税之外我们还要缴纳企业所得税、土地使用税、契税等，企业的负担很重。如果营业税税率也能像增值税一样下调两个百分点，那企业可少缴纳营业税100万元，这能让我们轻松不少。”
“去年下半年以来，惠安的房地产业持续低迷，而营业税成为房地产商最重的一项税收支出。”惠安县地税局的相关人士说，2009年，在国家鼓励居民消费等诸多政策的刺激下，预计房地产的销售情况会逐渐好转，因此，房地产商们迫切希望降低营业税税率。
增值税转型使得企业税负减轻，对此，连明毫不掩饰自己的羡慕之情。他给记者算了一笔账，他经营的运输企业缴纳的是营业税，税率为5％，2008年企业的营业收入为300万元，缴纳的营业税为15万元，“如果万镇民经营的服装企业同样完成了销售收入300万元，他在缴纳增值税之前，厂里购置的布料、设备等允许抵扣进项税额，需要缴纳的增值税仅为9万元。”因此，连明一直在想，如果他的企业采购的运输车辆也可抵扣进项税额，那么经营起来就轻松多了。
希望“减负”的还有怀揣创业梦想的大中专毕业生。2008年7月刚刚大学毕业的陈志武和肖勤一起创办了一家游戏软件制作公司，凭着两人的一番努力，开业后的第三个月他们终于接到了一笔20万元的业务。“按照5％的营业税税率，我们要缴纳1万元的税款，这对于我们这样刚开业的小公司来说，负担不小。如果也能像小规模纳税人那样按3％的税率缴税，我们的负担就大大减轻了，这样公司还能再招一两名大学毕业生和我们一起创业。”陈志武告诉记者。
福州大学负责学生就业工作的刘老师表示，金融危机给大学毕业生的就业带来沉重的压力，不少学生打算毕业后自主创业，而税收负担在一定程度上抑制了他们的热情，“如果能享受到低税负的优惠政策，创业对毕业生而言不再是遥不可及的梦想，这会大大缓解就业压力”。
消除重复征税，为营业税纳税人减负是大势所趋
目前，我国经济发展正处于工业化中期阶段，也处于服务业加速发展的转折点。我国“十一五”时期服务业发展的主要目标是：到2010年，服务业增加值占国内生产总值的比重比2005年提高3个百分点，服务业从业人员占全社会从业人员的比重比2005年提高4个百分点——可以说，现代服务业为社会提供了大量的就业岗位，吸收了大量的劳动力。
“在这种情况下，实施减税政策，大力促进服务业的快速发展，对于缓解就业压力非常必要，以一家年营业收入为1000万元的企业为例，营业税税率降低一个百分点，就等于为企业减轻了10万元的税负，相当于三名基层员工的年薪收入，相当于企业可多招收3名员工。”晋江市地税局的相关人士介绍说，把营业税纳税人的税负降下来，还有一连串的好处：有利于刺激企业进行技术改造，采用先进设备，而此举能够拉动消费；具备先进的技术和设备，有利于提高企业的创新能力和市场竞争力，从而带动整个行业的改造和升级，优化产业结构。
“扩大增值税征收范围、延长增值税抵扣链条、更大程度地避免重复征税是大势所趋。”厦门大学财政系副教授叶宝珠介绍说，一方面，服务业不允许抵扣进项税额，严重地影响了服务业的发展；另一方面，随着现代服务业的发展，其占企业生产成本中的比重不断提高，这部分税收不能抵扣，也加重了现代服务业的税收负担，因此，有必要参照增值税抵扣的办法，对商品和劳务实施税前抵扣政策。
由此说来，企业盼望营业税税负减轻并非一时冲动。目前，国际上很多国家已实现了从农业到服务业全部税前抵扣政策，有效减轻了企业的负担。近日，财政部税政司副司长郑建新透露，增值税转型改革完成后，下一步增值税改革的主要任务是消除重复征税。这是官方首次明确要推进这项改革。
这一消息使得从事服务业和建筑业的企业大为叫好，他们认为，此项改革一旦成行，将是帮助企业度过难关最有效的措施。上述惠安房地产商洪先生告诉记者：“税收负担减轻将有效提高企业生产经营的积极性，更有信心度过难关。”
对此，有关专家也表示，增值税转型改革的第一步是允许抵扣购置机器设备所支付的进项税额，这一条件已经成熟，目前正在全国范围内推行这一措施。如果第二步能够把减税的重心放在营业税纳税人身上，首先从交通运输与建筑安装这两个与货物生产、销售密切相关的行业开始，其次在此基础上，将企业外购房屋建筑物及应税劳务所支付的税金允许抵扣，这将不失为一个好办法。这样一来，不仅能够减轻企业的税收负担，更有利于营造公平的税收环境。
